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企业所得税在印第安纳州:谁支付?

Dagney里,博士学位。

印第安纳大学经济学助理教授,东南部雷竞技官方网站下载

吉姆•兰德斯博士。

高级财政/项目分析师,印第安纳州立法机构的服务

企业所得税收入占总税收收入在国家层面下降在过去的十年中,最近的一份报告就是明证联邦总会计署发现,大多数企业没有联邦企业所得税负债在1996 - 2000年期间。(1)大部分企业没有联邦所得税责任提出了关于企业所得税在国家层面的问题。全面分析企业所得税包括分析不仅企业所得税系统还通过个人所得税系统业务收入征税。(2)

业务收入征税的考试通过个人所得税系统以来尤为相关的新形式的商业组织,如有限责任公司(有限责任公司)和微分税率之间的公司和个人的税收系统使越来越多的企业征税根据个人而不是公司税收制度。在许多州,业务收入taxes-just税收,企业的薪酬受到更严格的审查。

在印第安纳州的现行体制下,于2002年重组,企业纳税的个人税收制度面临3.4%的所得税税率而支付通过企业所得税制度面临着8.5%的税率(见边栏“计算纳税义务”)。

下面讨论了在企业营业收入从2001年的回报和个人所得税系统。(记住,印第安纳州的2002年企业所得税重组的影响首先反映在2003年税收数据,但这不会是用于分析直到2005年的秋天。更多关于修改,参见侧栏“印第安纳州的税收2002年重组”)。

减少企业税收总额的份额在州一级与四个原因:

1. 周期性下降的利润
2. 联邦公司税基侵蚀
3. 国家政策决定降低企业税收负担,包括减税和免税的使用增加
4. 积极的企业税收筹划和增加使用避税(3)

企业所得税在印第安纳州

印第安纳州传统上,讨论企业所得税是指总收入税,企业所得税调整后的总,补充净所得税(发怒)。这种狭隘的企业所得税(定义收集从C公司,特别的公司,(4)和公用事业)表明,企业税收的份额已经大幅减少了在过去的几年中(见图1)。

图1
企业所得税作为印第安纳州税收总额的百分之一,1990年到2003年

。

然而,当使用一个更广泛的企业收入的定义还包括金融机构和保险公司占总税收的下降是不那么显著。此外,如果一个添加的江轮税于1996年生效,公司占国家税收收入相对稳定。

分配企业的纳税义务

2001年,大约39450印第安纳州企业所得税申报表递交:大约580返回从金融机构,21600返回从C公司,17250返回从特殊的公司。(5)

其中有超过44%的企业没有所得税负债在2001年表1)。

表1
2001年企业所得税分配责任

近88%所得税支付了10000美元或更少;与此同时,约有2.5%(1000公司)支付总额的近80%企业所得税(见责任图2)。

图2
2001年分配范畴,企业负债总额

跨州公司

而跨州公司(6)代表大约35%的纳税申报表,这些公司支付约83%的企业所得税。所示图3,超过两倍的公司只有印第安纳州的位置相对于多态(54.8%)没有纳税义务公司(24.9%)。

图3
跨州所得税分配责任和山地人之公司,2001年

点击大图

在这两种情况下,少量的公司支付了大部分企业所得税。为跨州公司,385年公司支付超过总数的70%企业所得税负债。企业只有印第安纳州的位置,311年公司支付大约70%的企业所得税负债总额。

业务收入对个人回报(8)

超过一百万山地人之个人所得税收益包括至少一种类型的业务收入,约占33%的个人所得税收益在2001年的国家提起的。(注意:许多返回报告超过营业收入的一种形式。)收益与股息收入最多在574008年,其次是收益与资本利得或亏损,总计超过504000(参见图4)。

图4
个人所得税申报表与营业收入或损失,2001 *

从独资企业净收益,合作伙伴关系,公司,租金,和版税2001年总计约100亿美元,或约5.3%的国家生产总值(GSP)。(9)超过半数(约55亿美元)是由伙伴关系和生成年代公司、独资企业生成大约37亿美元。净资本利得和股息收入总计56亿美元,或者2.9%的GSP。

从这些企业的平均净收益(见是不同的图5)。伙伴关系和S公司生成的平均约63000美元的净收益回报,而股息生成仅2800美元的回报。

图5
平均净收益和损失类型的业务收入,2001年

为每个类型的商业活动,返回报告净亏损的频率,以及绝对星等总净损失的报道,都大大低于返回报告净收益。净资本损失总计约2.83亿美元,净亏损从独资企业,合伙企业,公司,租金、特许权使用费总额约为14亿美元。超过一半的金额(约7.394亿美元)是由合作伙伴和S公司。

正如人们预期的那样,返回包含净利润和净亏损的比例从农业是相当小的。农场收入的唯一类别的数量返回包含净损失超过了号码,其中包含净收入(33028 - 22482)。净利润和净亏损从农业报道几乎等于在3.187亿美元和3.049亿美元,分别。

个人所得税收入的份额
由于业务

印第安纳州的应纳税所得额为2001年大约是1058亿美元。图6显示了应税收入的份额由每个业务类别。应税收入从伙伴关系和S公司是最大的一部分2001年印第安纳应税收入的5.2%。相比之下,应税收入从资本收益占最大的份额在1999年达到5.9%,而不是令人惊讶的考虑到经济仍在扩大。

图6
业务的份额应税收入的个人所得税制度,1999年和2001年

个别调整后的总收益的税收收入在35.8亿年大约是2001美元,所以支付的税收业务的份额大约是5.4亿美元(或15%)。这代表了不到百分之一的GSP和大约6%的国家2001财政年度的营业收入。

收入分配的报税人员报告营业收入

印第安纳州的分布应纳税所得额为回报,包括至少一种形式的业务收入2001年积极倾斜,回报的优势下降或低于50000美元的应纳税所得额。平均应纳税所得额纳税申报表的数量在2001年是58000美元。一百万年的回报与业务收入在那一年,61.1%的应税收入为50000美元或更少,88.7%的应税收入为100000美元或更少,和98%的应税收入为250000美元或更少。

总结

三个问题通常问关于国有企业所得税:

1. 多少业务收入是通过个人所得税征税的制度吗?
2. 部分企业没有什么国家企业所得税责任?
3. 企业所得税的分布是什么责任在公司?

这一分析试图解决这些问题,使用数据从2001年几个密切相关的问题。大约15%的收入通过个人所得税征税系统业务收入。超过44%的企业所得税申报表没有企业所得税负债,而2.5%的公司支付大约80%的企业所得税集合。最后,跨州公司支付大部分(约83%)的企业所得税集合。

更详细的分析这些问题,看到立法服务机构简介,企业所得税在印第安纳州和业务收入受印第安纳州的个人所得税,可以在www.in.gov立法/。